Perintöverotus ja perinnönjako – mitä kaikkea on huomioitava?

Perintöverotus on yksi perinnönjakoprosessin kulmakiviä ja mahdollisia kompastuskohtia. Perinnönjakoon ja ositukseen liittyy monenlaista verotusta – itse perintöveron lisäksi esille voi tulla myös varainsiirto-, lahja- ja tuloverotuksellisia kysymyksiä. Perintöverotus voi kohdistua joko itse kuolinpesään tai sen perillisiin ja testamentinsaajiin.

Perintövero

Perintöveroa maksetaan 1.1.2026 alkaen siitä perinnön osasta, joka ylittää 30 000 euroa. Perintöveron suuruus määräytyy perittävän ja perillisen tai testamentin saajan sukulaissuhteen perusteella; lähimpien sukulaisten veroprosentti on matalampi. Perittävän puoliso tai puolisoon rinnastettava henkilö ja alaikäiset rintaperilliset saavat lisäksi tehdä puoliso- ja alaikäisyysvähennyksiä. Perintöverosta vapaita ovat yleishyödylliset yhteisöt, kuten useat järjestöt, sekä valtio ja kunnat.

Varainsiirtovero

Varainsiirtovero tulee ilmoittaa ja maksaa Verohallinnolle useimmiten silloin, kun osituksessa käytetään ositettavan omaisuuden ulkopuolisia varoja. Sitä sovelletaan vain vastikkeellisen osuuden, eli ei perintöosuuden, lunastamiseen. Tyypillinen esimerkki tästä on omistusoikeuden lunastamiseen varten lainan nostaminen ja lunastuksen maksaminen kyseisillä kuolinpesän ulkopuolisilla varoilla. Varainsiirtoveroa tulee myös maksaa, jos perinnönjaossa yksi perillinen saa arvoltaan suuremman osan kuin toinen, ja maksaa omista varoistaan vastiketta muille perillisille. 

Luovutusvoittovero

Luovutusvoittoveroa maksetaan kuolinpesän tai perinnöksi saadun omaisuuden myynnistä, jos myyntihinta on suurempi kuin omaisuuden vahvistettu arvo. Tämä voi koskea sekä kuolinpesän omaisuuden myyntiä ennen perinnönjakoa että perintönä saadun omaisuuden myyntiä perinnönjaon jälkeen. Omaisuuden myynti sekä mahdollinen luovutusvoitto ja luovutustappio tulee ilmoittaa Verohallinnolle.

Lahjavero

Lahjaverovelvollisuus voi syntyä sekä osituksessa että perinnönjaossa. Tavallisimmin lahja annetaan, jos toinen puolisoista tai yksi perillisistä saa omaa osuuttaan suuremman osan jaettavasta omaisuudesta eikä anna tästä vastiketta. Lahjaveroa tulee maksaa myös ennakkoperinnöstä.

Kuolinpesän ja sen verovelvollisuuden lakkaaminen

Kuolinpesä lakkaa olemasta, kun sen varat on jaettu, kopio perinnönjakokirjasta on toimitettu Verohallintoon ja kuolinpesällä ei ole ollut tuloja tai varoja yhden verovuoden aikana. On tärkeää muistaa, että kuolinpesä on verovelvollinen sen koko elinkaaren läpi.

Asianajotoimisto Honkanen & Piispasen asiantuntijat auttavat kuolinpesien verosuunnittelussa niiden koko elinkaaren ajan. Asianajaja Antti Piispanen toimii myös käräjäoikeuden määräämänä pesänselvittäjänä- ja jakajana.